Hacia una nueva lista en materia de fiscalidad de países terceros: La UE y su Tablero de resultados.

En una nota de prensa de la Dirección General de Fiscalidad y Aduanas de la Unión Europea de 13 de septiembre de 2016 se ha presentado dicho tablero de resultados.
El 14 de septiembre de 2016, la Comisióndaría por concluida la primera etapa del nuevo proceso de creación de un listado de la UE que se ha plasmado en un cuadro de indicadores al que se ha denominado “tablero de resultados” (scoreboard) de todas las jurisdicciones de países terceros con los que interactuamos en referencia a cuestiones fiscales.
Este cuadro de indicadores presenta los resultados de un pre-análisis detallado llevado a cabo por la Comisión, en él se examinaron las jurisdicciones de países terceros en referencia a indicadores de objetivos económicos, financieros, de estabilidad y la buena gobernanza fiscal.
Este tablero de resultados de la Comisión pretende ser una primera referencia para que los Estados miembros participantes en el grupo de Código de conducta decidan qué jurisdicciones de terceros países pueden ser las indicadas para ser objeto de un examen más detallado.
Es importante destacar que los resultados del cuadro de indicadores no son suficientes para sacar conclusiones sobre si una determinada jurisdicción debe ser seleccionada para un análisis más a fondo o para ser incluida en la lista común de la UE. Esta tabla de indicadores no representa ninguna decisión sobre jurisdicciones de terceros países, ni es una lista preliminar de la UE. Es una fuente de datos robusta y objetiva elaborada por la Comisión, para ayudar a los Estados miembros en los siguientes pasos del proceso de inclusión en el listado común de la UE.
Corresponde ahora a los Estados miembros del grupo de Código de conducta decidir si utilizan el cuadro de indicadores y cómo lo van a usar para tomar decisiones sobre las jurisdicciones de terceros países a ser analizados con más detalle.

Antecedentes

En la Estrategia en materia de fiscalidad exterior, la Comisión estableció un nuevo proceso de inclusión en una lista de la UE para hacer frente a las jurisdicciones que se niegan a cumplir con las normas de buena gobernanza fiscal. Esta lista debe establecerse en base a un proceso de tres pasos:
1: Tablero de resultados (Scoreboard): La Comisión elaborará un cuadro de indicadores, para ayudar a determinar el nivel de riesgo potencial del sistema tributario de cada país de cara a facilitar la evasión de impuestos. La Comisión presenta los resultados de dicho cuadro de indicadores a los expertos de los Estados miembros en el grupo Código de conducta del Consejo.
2: Examen (Screening): los Estados miembros decidir qué países terceros deben ser examinados formalmente por la UE. Esta evaluación incluirá un proceso de diálogo con las jurisdicciones de terceros países en cuestión, a fin de permitirles reaccionar a los problemas planteados con.
3: Listado: Una vez que el proceso de examen esté completo, las jurisdicciones países terceros que se negaron a cooperar o establecer conversaciones con la UE en relación con sus preocupaciones sobre buena gobernanza fiscal serán puestos en la lista de la UE.
Los Estados miembros aprobaron este proceso en el ECOFIN de mayo de 2016 y solicitaron que el primer listado de la UE estuviera listo en 2017.

Las jurisdicciones de terceros países que ya tienen un acuerdo de transparencia con la UE se caracterizaron por separado en el cuadro de indicadores. Esto incluye actualmente a Suiza, Liechtenstein, Andorra, Monaco y San Marino. Además los 48 Países Menos Desarrollados (PMD) identificados por las Naciones Unidas también se reflejan por separado, como reconocimiento a las limitaciones particulares a las que se enfrentan.

Con ello 160 jurisdicciones de terceros países fueron evaluaron para su potencial pre-selección en base a los indicadores elegidos.

Indicadores elegidos

Los indicadores elegidos son comunes a todas las jurisdicciones y se agrupan en tres categorías:

a)      Fuerza de los lazos económicos con la UE: Para ver lo fuertes que son los lazos económicos entre el tercer país y la UE, se recogen indicadores tales como los datos de comercio, filiales controladas por los residentes de la UE y flujos bilaterales de inversión directa extranjera.

b)      Actividad financiera: Para determinar si una jurisdicción tenía un nivel desproporcionadamente alto de exportación de servicios financieros, o una desconexión entre su actividad financiera y la economía real, se recogen indicadores tales como la inversión directa extranjera, flujos específicos de ingresos financieros y las estadísticas sobre las filiales extranjeras.

c)       Factores de estabilidad: Para ver si la jurisdicción sería considerada por los evasores de impuestos como un lugar seguro para colocar su dinero, se examinaron indicadores generales sobre gobernanza, tales como los que reflejan la corrupción o la calidad de la regulación.

Para cada indicador, la jurisdicción con el valor más alto recibe ‘1’, el segundo más alto recibe ‘2’, etc. Para comparar fácilmente los indicadores, esos valores se reflejan en percentiles. Por ejemplo, un país que es,por ejemplo, el 12º de 200 países para los cuales se dispone de datos tiene el valor percentil 6 es decir, sólo el 6% (12/200) de todos los países de la muestra tienen una calificación más alta para ese indicador.

Para cada una de las tres dimensiones anteriores, una jurisdicción es marcada si su valor mínimo percentil está por encima de un umbral mínimo. Si un país se ubica por encima del umbral en las tres dimensiones, se considera como económicamente relevante a los efectos del cuadro de indicadores y figura en la Tabla I.

Las jurisdicciones para las que faltan valores, debido a falta de datos, figuran en una parte separada del tablero de resultados (Tabla IV).

taxes_calcIndicadores de riesgo
Una vez identificados los indicadores señalaron las jurisdicciones económicamente más relevantes, la Comisión hizo una evaluación básica del nivel de riesgo potencial de estas jurisdicciones para facilitar la evasión fiscal.
Los indicadores de riesgo utilizados fueron:
(1) La transparencia y el intercambio de información: estado de las jurisdicciones ‘con respecto a los estándares de transparencia internacional, por ejemplo, intercambio de información cuando se les solicita e intercambio automático de información.
(2) La existencia de regímenes fiscales preferentes: identificados por la Comisión en base a la información públicamente disponible (IBDF, sitios web nacionales, etc.).
(3) Sin Impuesto sobre Sociedades o con un impuesto de sociedades a tipo cero: Existencia de un sistema fiscal sin IS o con tipo cero.
Estos tres indicadores de riesgo, reflejan la situación en julio de 2016, se aplicaron a las jurisdicciones más relevantes (Tabla I), identificadas por los indicadores elegidos, así como a los cinco jurisdicciones con acuerdos de transparencia con la UE (Tabla II).
Es importante señalar que los indicadores de riesgo no buscan anticipar el análisis en profundidad de los sistemas fiscales de las jurisdicciones, que se llevará a cabo en la etapa de examen (Paso 2). Los indicadores de riesgo solamente están destinados a proporcionar a los Estados miembros la mayor cantidad de información posible para decidir sobre las jurisdicciones que desean examinar.

 Reproduzco sólo la Tabla I con la subtabla que recoge los indicadores de riesgo. Si alguien está interesado en el documento original con todas las tablas (en inglés) y no lo encuentra puede enviarme un correo electrónico y se lo haré llegar:

Selection indicators Risk indicators
I. Third Country Jurisdictions that rank high in all selection indicators STRENGTH of ECONOMIC
TIES with the EU
MAGNITUDE of FINANCIAL
ACTIVITY in the jurisdiction
STABILITY FACTORS TRANSPARENCY Preferential CIT regimes No CIT/zero rate
Albania 80 258 644
American Samoa 117 .. 418 X
Anguilla .. 35 226 X X
Antigua and Barbuda 99 70 313 X X
Armenia 327 360 596 X X
Aruba 93 95 188 X
Australia 389 22 48
Bahamas 43 75 447 X X
Bahrain 302 113 356 X X
Barbados 74 70 365 X X
Belize 111 139 673 X
Bermuda 06 73 226 X
Bosnia and Herzegovina 31 198 510 X
Botswana 253 219 279 X X
Brazil 370 33 558 X X
British Virgin Islands .. 05 .. X
Cabo Verde 123 215 471 X X
Canada 290 44 63
Cayman Islands 12 10 216 X
Chile 451 140 91 X
China 543 20 548 X
China, Hong Kong SAR 111 15 77 X X
China, Macao SAR 599 79 216 X X
China, Taiwan Republic of 580 105 226 X X
Colombia 537 200 572 X
Cook Islands .. 15 .. X X
Costa Rica 278 338 298 X X
Curaçao 19 374 .. X X
Dominica 198 100 389 X X
Faeroe Islands 105 .. .. X
Fiji 253 180 625 X X
Former Yugoslav Republic of Macedonia, the 37 192 409 X
Georgia 290 79 245 X X
Greenland 74 .. 163 X
Grenada 315 90 409 X X
Guam 99 .. 418 X
Guernsey .. 308 .. X
Iceland 130 13 120
India 525 66 654 X
Indonesia 556 115 659 X X
Isle of Man 12 319 .. X
Israel 265 126 236 X X
Jamaica 377 185 563 X X
Japan 407 40 159
Jersey .. 253 163 X
Jordan 401 200 452 X X
Korea, Republic of 531 79 303 X
Malaysia 395 86 317 X X
Maldives 93 66 601 X X
Mauritius 68 20 322 X
Mongolia 414 46 615 X
Montenegro 43 135 442 X
Montserrat .. 65 .. X
Morocco 185 290 495 X X
Namibia 358 166 457 X X
New Caledonia 389 140 .. X
Norway 154 73 77
Oman 457 330 370 X
Panama 160 172 538 X X
Peru 401 220 673 X X
Qatar 340 245 293 X
Saint Kitts and Nevis 105 55 428 X X
Saint Lucia 62 80 385 X X
Saint Vincent and the Grenadines 105 60 370 X X
Samoa 222 212 529 X X
Saudi Arabia 525 130 466 X
Serbia 49 143 481 X
Seychelles 37 60 567 X
Singapore 148 20 29 X X
South Africa 290 77 457 X
Swaziland 438 40 659 X
Thailand 420 66 577 X X
Trinidad and Tobago 364 170 663 X X
Tunisia 68 176 591 X X
Turkey 321 99 462 X X
Turks and Caicos Islands 80 .. .. X X
United Arab Emirates 302 154 197 X X
United States 284 05 115 X X
Uruguay 321 400 303 X X
US Virgin Islands 253 .. 313 X X
Viet Nam 358 250 697 X X